Grenzüberschreitendes Homeoffice: Steuer und Sozialversicherung sind zwei Tests

Zwei Fragen, die wie eine klingen

Zwei Tage pro Woche von zu Hause zu arbeiten ist die normalste Bitte der Welt. Über genau diese Grenze ist es zugleich einer der einfachsten Wege, unbeabsichtigt zu ändern, welches Land Ihren Lohn besteuert oder welches Land Sie sozialversichert.

Das ist nicht offensichtlich, und es ist nicht Ihr Fehler, wenn Sie es übersehen: Die beiden Systeme stellen unterschiedliche Fragen und antworten mit unterschiedlichen Zahlen, und eine Homeoffice-Regelung des Arbeitgebers beantwortet meist keine von beiden. Wir trennen sie hier – die jeweils geltende Schwelle, welches Dokument was belegt, und die eine kleine Gewohnheit, die beide Fragen das ganze Jahr über beantwortbar hält.

Nehmen Sie also die Frage, die Sie eigentlich beantwortet haben wollen – wie viele Tage darf ich von zu Hause arbeiten? – und teilen Sie sie in zwei, denn genau so sehen es die Regeln.

Die Steuerfrage lautet, welcher Staat Ihren Lohn für die an welchem Ort gearbeiteten Tage besteuern darf und ob ein Homeoffice-Abkommen zwischen Frankreich und der Schweiz den bisherigen Weg erhält.

Die Sozialversicherungsfrage ist eine ganz andere: Welches System deckt Sie ab, und welcher Staat erhält die Beiträge? Andere Gesetze, andere Berechnungen, am Ende andere Dokumente.

Deshalb ist «zwei Tage Homeoffice sind erlaubt» keine Antwort. Eine Antwort nennt vier Dinge: den Prozentsatz, den Bezugszeitraum, über den er gemessen wird, den Steuerweg und die Sozialversicherungsbescheinigung, die ihn belegt. Lässt sich Ihre Regelung nicht so aufschreiben, wurde sie nicht geprüft, sondern angenommen.

Steuerlich ist 40% die massgebende Zahl

Ob Sie im Grenzgängerregime der acht Kantone sind oder auf dem Abkommensweg ausserhalb davon: Der aktuelle Rahmen zwischen Frankreich und der Schweiz kann Ihre Lohnbesteuerung bei Homeoffice bis zu 40% der Arbeitszeit erhalten.

Bei einer Fünftagewoche sehen 40% nach zwei Tagen zu Hause aus. Genau an dieser Rechnung scheitern viele, denn die Berechnung ist jährlich, nicht wöchentlich. Eine Phase mit Dreitagewochen in einem ruhigen Monat muss später im Jahr wieder ausgeglichen werden, und niemand warnt Sie, wenn der laufende Stand abdriftet.

Vorübergehende Einsätze wirken auf diese Quote ein, und die offiziellen Beispiele enthalten dafür eine eigene Toleranz von zehn Tagen. Eine Schulungswoche in Paris ist also nicht einfach vier weitere Homeoffice-Tage.

Überschreiten Sie die Grenze, hängt die Folge davon ab, auf welchem Steuerweg Sie darunter standen – ein weiterer Grund, Ihren Weg zu kennen, bevor Sie über den Prozentsatz verhandeln.

Sozialversicherungsrechtlich ist 25% die erste Zahl

Jetzt dieselbe Woche, völlig anders gemessen. Nach der gewöhnlichen Mehrstaatenregel bedeutet «wesentliche Tätigkeit» im Wohnstaat mindestens 25% Ihrer Arbeitszeit oder Ihres Entgelts – und wer diese Schwelle erreicht, kann sozialversicherungsrechtlich nach Frankreich wechseln.

Beachten Sie, wie weit die beiden Schwellen auseinanderliegen. Bei einer Fünftagewoche ist ein Tag zu Hause bereits 20%: bequem innerhalb der 40% des Steuerrahmens und unbequem nahe an den 25% der Sozialversicherung. Die Steuerzahl sagt über diese hier nichts aus.

Unter 25% können die gewöhnlichen Verfahren Ihre Schweizer Unterstellung erhalten. Auch dann bestimmt der zuständige Träger, welches Recht gilt, und der Nachweis gehört dokumentiert statt angenommen.

Das Rahmenabkommen dehnt das auf 49,9% aus

Frankreich und die Schweiz nehmen beide am Rahmenabkommen für grenzüberschreitende Telearbeit teil, und erst das macht ein ernsthaftes Homeoffice-Muster überhaupt möglich.

Eine berechtigte angestellte Person eines Schweizer Arbeitgebers kann gewöhnliche Telearbeit von zu Hause in Frankreich unter 50% – höchstens 49,9% – leisten und in der Schweizer Sozialversicherung bleiben. Die Formalität liegt bei Ihrem Arbeitgeber: Er beantragt eine A1-Bescheinigung bei seiner Schweizer Ausgleichskasse, in der Regel über die Plattform ALPS. Die A1 ist das Dokument, das belegt, welches Land Sie versichert.

Das Abkommen hat klare Ränder, und man überschreitet sie leicht, ohne es zu merken. Nicht erfasst sind gewöhnliche Tätigkeiten in Frankreich, die keine Telearbeit sind, Arbeit in weiteren Staaten, ein zweiter Arbeitgeber im EU/EFTA-Raum oder eine selbstständige Nebentätigkeit. Alles davon führt aus dem Abkommen heraus in eine Einzelfallfeststellung.

Das Freelance-Projekt vom letzten Frühling ist hier also keine Nebensächlichkeit. Es ist möglicherweise genau das, was ändert, welches Land Sie versichert.

Ein Kalender, zwei schriftliche Antworten

Mit einer einzigen Gewohnheit wird das Ganze beherrschbar. Führen Sie einen Kalender und markieren Sie fünf Kategorien: Arbeitstage in der Schweiz, Homeoffice in Frankreich, Einsätze in Frankreich, Einsätze anderswo und Übernachtungen in der Schweiz. Vergleichen Sie einmal im Monat, was tatsächlich passiert ist, mit dem geplanten Prozentsatz.

Lassen Sie sich dann von der Lohnbuchhaltung oder HR zwei Antworten schriftlich geben: die steuerliche Behandlung, die für Abrechnung und Meldung verwendet wird, und den Sozialversicherungsstaat, der entweder durch Ihre A1 oder durch eine gewöhnliche Feststellung gestützt ist. Zwei Antworten, weil es zwei Tests gibt. Prüfen Sie sie erneut, bevor Sie Prozentsatz, Arbeitgeber, Kanton oder Arbeitsländer ändern.

Wenn sich die Routine tatsächlich ändert, aktualisieren Sie Ihre Angaben zum Arbeitsort im Steuerwohnsitz-Check und holen Sie sich eine Bestätigung. Eine A1 klärt die Sozialversicherungsfrage und nur diese; die Steuerfrage hat sie noch nie geklärt.